○扬州农村商业银行 祁有泉

随着金融竞争的加剧，农商银行盈利压力不断增大，集中采购成为降本增效的重要途径，日益受到重视。然而，与全国性及区域性银行相比，农商银行在采购体系建设、流程规范及监督机制等方面仍存在明显短板。作为第三道防线，内部审计应发挥独立、客观的监督与评价功能，推动集中采购提质增效。本文基于J省某地区16家农商银行的集中采购交流实践，从内审角度分析当前薄弱环节，并提出优化建议。

一、内部审计视角下农商银行集中采购工作开展现状

内部审计对集中采购的审查通常涵盖制度建设、流程控制、效能评价、管理规范等多个维度。从审计实践来看，当前农商银行集中采购工作呈以下现状：

（一）集采制度较为完善，但精细化水平有待提升。多数农商银行已建立集中采购制度，明确职责分工，设置专门岗位，组建评标专家库和供应商名录，基本覆盖采购主要环节。然而，部分行存在制度内容冲突、修订滞后、关键要求模糊等问题，精细化水平有待提高。

（二）采购流程得到遵循，但规范程度需要加强。采购项目通常能够依规开展审议与审批，支持业务发展需求。但在执行中，仍普遍存在采购方式未明确、会议审议权限错位、评标流程或评审人员不合规等现象，表明流程控制的规范程度仍需强化。

（三）节约意识初步形成，但控本理念仍需强化。通过集中招标，农商银行在降低采购单价方面取得一定成效，节约意识逐渐形成。但审计发现，部分行委外代理采购比例过高，抽样显示平均达27.43%，个别银行甚至接近100%，导致不必要的代理费用支出。同时，多数银行过度依赖少数代理机构，有3家银行仅与1家代理合作，另有8家超半数项目由合作超三年的机构代理，自主采购能力不足，严重影响成本控制。

（四）内部审计开始介入，但监督深度广度不足。随着采购规模的扩大和监管趋严，各行逐步开展集采专项审计，在防错纠弊方面发挥作用。但目前审计仍以事后合规性检查为主，缺乏全流程、持续性的监督机制，对采购实效的评价较少，深度与广度均有待拓展。

二、内部审计推动集中采购工作改进的方向与方法

针对集中采购工作中存在的问题，内部审计应超越单纯的事后监督者的角色，适度在事前或事中介入相关工作，更加充分发挥审计的价值增值和参谋咨询作用，推动农商银行构建起更加规范、高效、透明的集中采购管理体系。

（一）推动制度流程优化，完善集采机制建设。通过向管理层报告和沟通，建议单位制定与经营管理相匹配的集中采购战略，明确采购目标、优先领域和资源分配原则，推动采购工作由“成本控制”向“价值创造”转型。同时，结合审计发现的风险点和薄弱环节，向采购主管部门提出制度修订建议，进一步明确供应商管理、评标专家管理、采购履约验收等要求，细化关键环节的操作规程和风险控制要求。

（二）前移审计监督关口，强化过程风险监控。一是加强对年度集采计划内容的风险评估，将采购金额大、风险高、问题多发的项目（如宣传品采购、基建装修）列为审计重点。二是实施跟踪审计或审计跟踪，对重大采购项目或新型采购项目，审计人员事前进行合规性审查，列席相关评标会议，变事后审计为事中、事前同步监督。三是加强履约验收阶段审计，将审计链条延伸至采购流程末端，督促做好采购结果验收，必要时进行抽查验证或引入第三方专业机构复核，以保证采购结果与合同约定相符，严把资金支付关。

（三）促进管理举措改进，提高运作规范水平。一是建议集采主管部门牵头，建立需要委外代理和自主实施的项目清单，确立需要进行新的对外招标和可通过供应商库招标的项目标准，减少源头人为因素的干扰。二是建议强化需求管理，既要关注采购需求提出过于定制化、存在明显指向性等问题，以降低合规管理风险，又要关注实际采购是否有助于采购项目目标实现，便于及时调整策略，以提升成本支出效用。三是建议建立集中采购信息系统，以科技赋能集采工作，完整记录集采工作过程，增强数字化管理能力，实现管理效率和质量的提升。

（四）加强内审自身建设，提升审计专业能力。一是组织专项培训，针对性开展集中采购相关政策、法律法规、制度办法等知识培训，丰富内审人员知识储备和积累。二是加强内外交流，通过与具有集采相关专业背景和实际工作经历的人员及团队交流，促进内审人员实操技能和专业能力快速提升。三是加强大数据技术运用，通过对内部历史数据和外部关联数据的挖掘分析，提升审计发现问题的精准度。四是建立采购审计知识库，将过往审计发现的问题、案例整理归档，适当引入同行、同业的实践做法，形成可复用的审计经验，持续提升审计质量与效率。

三、结论

当前，农商银行集中采购工作虽已起步，但在战略定位、制度约束、流程管控、管理水平和审计监督自身等方面仍存在诸多问题。内部审计必须突破传统事后审计的窠臼，通过推动战略与制度完善、实施全过程嵌入式监督、强化科技赋能和数据驱动、促进管理精细化，以及加强内审能力建设等综合措施，切实履行好第三道防线的职责，从而有效推动集中采购工作向高质量、高效益迈进，为单位的持续、稳健发展提供保障。