一问一答

烟草行业

涉税知识

1

烟草企业收购烟叶时，应如何计算

烟叶税？

在中华人民共和国境内，依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。所称烟叶，是指烤烟叶、晾晒烟叶，税率为百分之二十。

烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴。其中，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。

2

企业生产的哪些烟类产品要缴纳

消费税？

凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟税目的征收范围。烟税目下设卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟四个子目。

3

各种烟类的消费税税率是多少？

分别在什么环节征收？

1.卷烟

生产（进口）环节：

甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元））为56%加0.003元/支

乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下）为36%加0.003元/支

批发环节：11%加0.005元/支

2.雪茄烟

生产（进口）环节：36%

3.烟丝

生产（进口）环节：30%

4.电子烟

生产（进口）环节：36%

批发环节：11%

4

销售烟草适用的增值税税率是多少？

增值税一般纳税人适用税率为13%。

2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

5

烟草企业的广告费和业务宣传费支出，在企业所得税税前扣除有何特殊规定？

烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

政策依据

《中华人民共和国烟叶税法》

《财政部 税务总局关于明确烟叶税计税依据的通知》（财税〔2018〕75号）

《国家税务总局关于印发〈消费税征收范围注释〉的通知》（国税发〔1993〕153号）

《财政部 国家税务总局关于调整卷烟消费税的通知》（财税〔2015〕60号）

《财政部 海关总署 税务总局关于对电子烟征收消费税的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2022年第33号）

《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）

《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第19号）

《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除有关事项的公告》（财政部 税务总局公告2020年第43号）

来源：山东税务

编发：国家税务总局潍坊市税务局办公室

责编：石健

编审：丁齐 吉杨杨