超20家会计师事务所收证监会罚单：年报审计成违规重灾区
开年以来，超过20家会计师事务所收到了证监会系统开出的行政处罚决定书或行政监管措施。
据不完全统计，2024年开年以来，已有23家会计师事务所收到了证监会系统开出的行政处罚决定书或行政监管措施，从证监会及各地证监局官网信息来看，监管开出的罚单达到46张，涉及98位从业人员。其中证监会2024年开出的第一张罚单，主要涉及瑞华会计师事务所，因为康得新财务造假事件被罚没1783万元。
南都记者梳理后发现，被点名的会计师事务所中不乏立信会计师事务所、天健会计师事务所、大华会计师事务所等国内龙头会计师事务所。具体到违规原因，年度财务报表审计成为违规重灾区。
以大华会计师事务所为例，中国证监会北京监管局发布的公告显示，大华会计师事务所及2名注册会计师执行的恒信东方文化股份有限公司2022年度财务报表审计项目在风险评估方面、控制测试方面、实质性程序等方面存在众多违规情形。北京证监局决定对大华会计师事务所及2名注册会计师采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。
值得注意的是，部分会计师事务所敢于铤而走险违规的背后，利益输送问题屡见不鲜。以累计被罚没超千万元的中天华茂会计师事务所为例，行政处罚决定书显示，中天华茂会计师事务所是东方网力2020年年度财务报表审计机构，收到审计费155万元。监管经查发现，中天华茂会计师事务所出具的文件存在虚假记载，对东方网力2020年年度财务报表出具了带持续经营重大不确定性段落的无保留意见审计报告。
从行政处罚书披露的细节中，不难看出中天华茂会计师事务所旗下相关负责人知法犯法的顶风作案。作为实际负责中天华茂经营管理的注册会计师，邱文星在2021年5月8日与东方网力时任董事长赵某的沟通中表示“冒着被处罚的风险”“大不了我这个小所关门”等情形，并在相关协议中约定了以出具无保留意见审计报告为付款条件的或有收费。
此外，IPO项目同样值得关注，在利益的刺激下，中介机构存在为获取企业成功上市后的奖励致使发表的意见丧失独立性的风险，帮助IPO及再融资“带病闯关”而谋取经济利益。
中介机构的“看门人”责任，长期以来也一直是监管关注的重点。
以浙江证监局发布的《关于对中汇会计师事务所（特殊普通合伙）及相关人员采取出具警示函措施的决定》为例，其中指出，中汇会计师事务所在执业中存在独立性和内部治理方面的问题，包括部分IPO项目约定发行奖励、约定发行成功后补充审计费用等或有收费问题。
事实上，“或有收费”通常表现为上市奖励费，以及根据审计意见类型、是否能够实现上市、能否实现发债等收取部分或全部审计费用，也就是通常所说的“对赌”。
就在去年11月，财政部发布《关于严禁会计师事务所以或有收费方式提供审计服务的通知》，明确会计师事务所不得以或有收费方式提供审计服务，收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或实现特定目的为条件。
此外，中汇会计师事务所存在的问题还包括在个别项目向其他会计师事务所支付大额协作费。更有甚者，中汇会计师事务所合伙人杨建平买卖本部门审计客户股票，执业人员独文俊、余林森、钱凡凡在项目执行期间买卖其参与审计的上市公司股票。
对于被点名的工作中存在的违规情形，监管同样重拳出击，轻则出具警示函，责令改正或要求谈话，重则罚款，并暂停业务开展。证监会也在近期表示：“对从事保荐承销、审计会计、法律、评级等证券服务的中介机构‘一案双查’，警示资本市场‘看门人’提高执业质量。”
随着新一年年报季的临近，市场中是否会出现更多的天价罚单，监管又将如何进一步强化长牙带刺，南都记者将持续关注。
南都记者 于典 发自上海