随着“一带一路”建设不断推进，我国“走出去”企业对外投资规模不断增长，投资区域范围不断扩大。目前，天津市“走出去”企业境外投资已遍布6大洲100多个国家和地区。为促进“走出去”企业高质量发展，持续为“走出去”企业提供境外投资税收政策服务，天津市税务局收集、整理了我市“走出去”企业分布相对集中的国家（地区）税收资讯，希望为“走出去”企业了解最新境外税收政策信息提供帮助。

本期内容涉及

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德国

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澳大利亚

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巴西

德 国

德国财政部发布加密货币资产所得税处理新规

3月6日，德国财政部（MOF）发布了一项关于特定加密资产所得税处理的法令。该法令将更新替代2022年5月10日颁布的旧版文件。新法令不再使用“虚拟货币及其他代币”表述，转而采用与监管体系统一的“加密资产”术语。

新法令的核心修订内容是：

一是细化合规义务，新增税务申报、协作及记录保存要求的详细说明。

二是扩充实务场景，明确加密资产税务报告定义，明确了被动质押活动收益的税务处理及交易价值的判定标准。

德国财政部（MOF）指出，非同质化代币（NFT）和流动性挖矿活动暂不适用本法规，相关规则可能通过后续指引补充。德国财政部表示正与各州税务部门及商业组织协同监测加密资产涉税问题，未来将视需要发布补充指引。

注释

非同质化代币（NFT）是一种基于区块链技术的数字资产，每个代币都代表一个独一无二的资产或物品，具有不可替代性。与比特币、以太坊等同质化代币不同，NFT之间无法直接互换，应用场景主要有数字艺术品、游戏物品、收藏品，涉及艺术娱乐领域。

流动性挖矿是去中心化金融中的一种投资策略，用户通过向去中心化交易所（DEX）或借贷平台提供流动性（即存入两种加密货币组成的资金池），以换取代币奖励。

以上两者是加密货币资产领域中两种重要的概念，分别代表了加密货币资产在数字所有权和去中心化金融领域的创新应用。

澳大利亚

澳大利亚冻结啤酒消费税税率两年

3月1日，澳大利亚政府宣布将冻结啤酒消费税税率两年，暂时停止对生啤酒的增税行为。这是对啤酒饮用者、酿酒商和餐饮业的一大利好。

按照数十年来的惯例，啤酒消费税税率每年随消费者价格指数（CPI）上涨两次，分别在2月和8月，过去一年内累计涨幅达8%。冻结措施将于2025年8月起实施，这将减轻全国酒吧和俱乐部的罐装啤酒价格压力，从而支持当地企业和区域旅游业发展。按照一周前发布的蒸馏酒商、酿酒商和葡萄酒生产商的新税收减免政策，政府将把所有适格酒精制造商的消费税免除上限提高到40万澳元，从2026年7月1日起，还将把葡萄酒生产者退税上限提高到40万澳元。目前，酿酒商和蒸馏酒商每年可获得高达35万澳元的消费税全额免除。

注释

澳大利亚啤酒消费税税率位居世界前列，酒吧一品脱（约568毫升）啤酒价格中，税费占比高达三分之一，部分品类甚至超过一半。

巴 西

巴西调整个人所得税政策

3月18日，巴西政府向国会提交一项法案，建议调整个人所得税征税范围。方案将扩大低收入者的免税范围，提高高收入群体税负，对支付给非居民股东的股息开始征税。

为低收入人群减税是现任总统在竞选期间做出的一项关键承诺。调整个人所得税的法案为低收入者引入新的税收减免政策，面向低收入者，将个人所得税免税收入标准提高至月收入5000雷亚尔（当前免税收入标准为2824雷亚尔），月收入不超过5000雷亚尔可享受全额免税，不超过7000雷亚尔可享受部分免税。

根据当前的法律规定，巴西法人实体向巴西居民和非居民支付的股息是免税的。为弥补提高免税收入标准造成的税收缺口，法案规定，年收入超过60万巴西雷亚尔（约合10.5万美元）的居民需为免税收入（如股息）按照阶梯式税率缴纳个人所得税附加税，最高税率达10%。年收入不足120万雷亚尔的高收入者附加税税率逐步递增，对120万巴西雷亚尔及以上的高收入者征收最高10%的附加税。以当前个人所得税最高税率为27.5%计算，年收入120万雷亚尔的纳税人，适用附加税后，综合税率将达到37.5%。在确定是否超过相关收入门槛时，考虑的是总收入，包括工资、租金、股息和其他收入，但遗产收入和资产出售收入除外。在计算应缴税额时，某些其他收入不计入，例如储蓄收益、债券收益、赔偿金、退休金和养老金以及其他免税流动收入。

同时，如果法案获得批准，非居民个人获得股息收入将需要缴纳10%的个人预扣所得税。如果纳税人能够证明对产生该股息的利润所征收的有效税款超过巴西企业所得税（IRPJ）和净利润社会贡献费（CSLL）的税款之和，则可以对差额部分申请抵免。此抵免必须在每个纳税年度结束后的360天内申请。该法案如今年获得通过，将于2026年1月1日生效。国会两院（众议院和参议院）仍需通过多轮投票讨论和批准该法案。巴西的立法过程通常需要时间，并且该法案的具体细节可能会进行后续修改。在巴西开展业务的跨国集团需要评估该修正案对业务的影响。

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