减税观察 | 小微企业减税降费优惠政策的精准化与高效化
我国企业登记数量近年有较大增长，2022年末全国市场主体总数已接近1.7亿户，其中绝大多数是中小微企业和个体工商户。据有关部门统计，除去实已关闭但未销户的和因规模有限不发生涉税问题的之外，我国存续涉税经营主体中的小微企业和个体工商户，约7300多万户，数量多、分布广。在近年经济运行面临“三重压力”、实施扩大内需“反周期”调控与推进现代化主线的供给侧改革相结合的当下阶段，以减税降费优惠政策扶助这些小微企业和个体工商户克服困难，实现健康发展，成为国家政策组合中的重要内容。当下阶段，具体到财税管理部门、税务机关以减税降费的优惠政策扶助小微企业、个体工商户发展，有精准化和高效化两个维度的优化进步。
先看政策实施中力求提升其合理性以充分发挥正面效应的“精准化”。在延续实施多项与小微企业和个体工商户关系十分密切的税费优惠政策（如减免小规模纳税人增值税和小微企业所得税，扩大享受减半征收个人、所得税的个体工商户范围，对小微企业和个体工商户统一减半征收“六税两费”等）的基础上，国家税务部门又明确提出，把延续优化完善各项税费的优惠政策作为“一把手工程”，由国税总局和各层级税务局领导为第一责任人抓好抓实，要求更加精准地依靠数据分析由各级税务机关实现“政策找人”，采取多种方式“送政策上门”。工作中，一线税务人员依据今年8月财政部、国家税务总局发布的《支持小微企业和个体工商户发展税费优惠政策指引（1.0）》，服务纳税人、缴费人及时和充分知晓相关政策内容，分别按照享受主题、优惠内容、享受条件、享受方式、政策依据、政策案例六个维度，梳理后细化为14个方面的具体政策，采取“一政策一方案”方式向纳税企业作精准推送，即根据企业不同身份人员以及他们在不同时段的差异化诉求，通过向法定代表人、财务负责人、办税人员的分类推送，以及与“事前、事中、事后”分时提醒相结合方式，开展全流程、递进式、差异化的推送工作，从而进一步提高优惠政策推送精准度。初步统计，今年8月以来，税务部门已分批次精准推送了超过2.75亿户（人）次，落实“政策找人”的服务型、精准化的工作要领。
再看政策贯彻中力求提高操作绩效水平以充分发挥正面效应的“高效化”。在落实多项关于小微企业和个体工商户税费优惠政策的工作流程上，税收管理部门明确地提出了“直达快享”的流程优化要领。首先，是积极提升申报纳税的便利度。国家税务总局统筹指导各地税务局升级改进税收征管信息系统，在纳税人、缴费人享受税费优惠政策的重要环节上，重点落实简流程、提速度的要求。通过优化网上“电子税务局”功能，对广大纳税人、缴费人提供更多自动计算减免税额、自动预填申报和自动提醒办理事项等服务，也包括完善纳税人、缴费人标签标识而依托电子税务局及时筛选符合优惠政策享受条件的纳税主体名单，从而落实“政策找人”式服务。其次，是各地政府部门推出更多创新实招，提升落实小微企业、个体工商户税费优惠政策的工作效率。比如，组建税费服务团队主动地走进企业开展现场宣传辅导，帮助办理申报手续，加快办理过程；又如，建立民营企业直联点，常态化开展民营企业走访座谈，及时回应纳税人缴费诉求，解决现实问题。依托于互联网信息技术的支持能力和工作作风转变的流程创新，各地税务机关纷纷推出“一键申报”、“一口收办”等高效化新机制。总体而言，税务部门为不断提升为纳税人服务的工作质量、正在着力优化实施“三大转变”，即从线下服务为主向线上线下服务并重转变，以受理咨询式服务为主向以按需主动供给式服务为主转变，以共性服务为主向共性个性服务并重转变，已经、并将继续取得长足的进步。
聚焦中国国民经济中为数最巨的小微企业、个体工商户的减税降费优惠政策的落实，是当前扩大内需的客观需要和支持民营经济发展壮大方针政策组合中的重要内容，财税部门对此发力，体现着服务高质量发展全局的积极作为；同时，在建设服务型政府的“自我革命”的制度机制创新轨道上，政府管理部门致力于落实减税降费政策的精准化与高效化，又具有“推进国家治理体系和治理能力现代化”的创新性质和十分深远的系统工程优化建设意义——在中国现代化行稳致远的征途上，这是非常值得肯定的“实事”之一。