编文 | Hyxin

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2024年6月14日，从OTC市场转版至纳斯达克上市的“伟大奇科技（WETH）”向美国证监会SEC补交了截至2024年第一季度的财务报告。该披露文件注明从2020年开始就担任“伟大奇科技”公司的审计机构—BF Borgers CPA PC于2024年5月3日被美国证监会永久性关停，而这背后的原因是审计师BF Borgers存在长期系统性造假、发布欺诈性的审计报告等严重违规行为，导致其不再被美国证监会认可。该事件发生后，在2024年5月9日，“伟大奇科技”对其做出了解雇处理，但BF Borgers事件依旧对该公司在资本市场中造成了不可忽视的影响，与此同时伟大奇也决定对公司2023年度的年报进行重新审计。那么对于中企来说，赴美上市提交财务审计报告的核心作用是什么？它的影响又为何不可忽视呢？本文华谊信将对关于财务审计报告的相关问题做出简要分析和相关解答。

一、中企赴美上市(IPO)过程中的相关准则及申报要求

1、赴美上市中企的财务准则

对于中企来说，国内的财务报表是按照中国企业会计准则准备，但赴美上市的企业可以选择采用美国公认会计准则、国际财务报告准则，或当地公认会计准则。如果外国私人发行人使用国际会计准则委员会发布的国际财务报告准则的英文版本，则不需要与美国公认会计原则进行对账调节。相比之下，如果使用当地公认会计原则，则合并财务报表附注必须包括与美国公认会计原则的对账调节表。

2、不同情况下的财务申报要求

1）属于EGC的中国企业

美国证券交易委员会（SEC）规则下，最近一个财务年度中总收入低于12.35亿美元的公司（即EGC新兴成长型公司）可以采用特定的简化程序和披露要求，只需披露最近2年经审计的利润表和资产负债表，该类型企业申报要求较为特殊，具体要求可见下表：

2）中企在不同情况下的财报申报要求

·IPO过程中的申报要求可见下表：

需注意的是，若企业是不能满足ESG定义的企业，则需要提交三年的审计财报。而对于财务报表的有效期限也并不唯一，如果公司能证明在美国之外的国家都没有12个月有效期的要求，并且达到这12月有效期的要求是不实际或将有重大困难，可以做一份说明，作为附件包含在向美国证券委提交的招股说明书中，企业若在此特殊情况下，报表的有效期限可延长至15个月。

·上市后的申报要求可见下表：

二、赴美上市的监管要求

自2002年开始，所有赴美上市的企业都需登记注册并定期接受美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）的跨境审计监管。企业在中国境内形成的审计底稿，需在境内保存，境外证券监管机构进行调查取证或开展检查时，应通过跨境监管合作机制进行，证监会或有关主管部门也会依据双多边合作机制提供必要的协助。

并且中国证券监督管理委员会、中华人民共和国财政部于2022年8月26日与PCAOB签署审计监管合作协议。这也代表着中企赴美上市，财务审计方面接受PCAOB的常规检查时，一方面需遵守中国的法律法规提供工作底稿，另一方面关于审计工作质量需接受PCAOB的检验。

华谊信整理了PCAOB近年来的重点监管方面，具体内容如下：

1、企业是否有违反PCAOB审计准则，会计师事务所的审计质量控制是否存在缺陷，对于相关审计工作需保留审计证据及保证证据的有效性。

2、审计程序的执行情况，有无收集充分审计证据后再进行发表审计意见。

3、PCAOB检查时，提交审计底稿的真实性。

4、有无存在违反审计独立性的要求，即企业聘请的相关事务所与企业之间需保持形式上独立和经济实质上的独立。

5、需积极配合PCAOB的检查，不得存在有意欺诈或误导的行为。

· 企业该如何应对PCAOB的审计监管

1、遵守中国法律法规和监管要求，积极配合PCAOB资料填报、问询回复和工作底稿检查等要求。

2、持续建立审计质量控制体系和保持独立性，以符合中美审计准则的共同要求。

3、利用听证程序和舞弊主动报告等机制减轻可能面临的处罚。

三、财务审计报告的重要性及对投资者信心的影响

1、审计报告的重要性

1）审计报告是对企业财务报表真实性和合规性的有力保证，它可以提高财务报表的公信力

2）在资本市场中，审计报告是投资者判断投资标的的重要依据，对于投资者来说可以保护投资者利益。

3）审计报告对企业内部控制、经营管理等方面进行全面审查，有助于企业发现潜在风险，改进管理水平，提升经营效益。

4）许多行业和领域对企业的财务报表有严格的合规要求，审计报告是企业证明自身合规性的重要文件。

5）企业审计报告良好，有助于提高企业的社会信誉和声誉，有利于企业在市场竞争中脱颖而出。

2、财务审计报告对于投资者的投入将起到关键性作用

关于审计报告，其最终目的是为上市企业现在和潜在的投资者、债权人以及其他财务报告的使用者提供对决策有用的财务信息。证明报告中的信息是建立在真实可靠的基础之上。通过报告提供的有用的财务信息以及其他相关信息，为报告使用者提供公司决策和经济决策所需的信息。同时也会为正在寻找投资机会的投资者以及已经投资的投资者提供有益的信息，帮助他们将资源投入并有效利用，达到资源的合理配置，对于投资者来讲可以减少不必要的风险及损失。

3、审计报告在风险评估中的角色

审计报告可能会较早提示企业面临的因各种原因导致的可能发生的财务风险，根据报告的风险提示，信息的相关使用者如企业控制人就可以较早采取相应的避险措施，方便可以最大限度的维护自身的利益，并且审计报告中所提示的风险是多方面的，包括但不限于企业所面临的治理风险、经营风险、关联交易风险、资产质量恶化风险等。

财务审计报告是企业的重要工具之一，对于赴美上市的中企来说，对外，需充分了解境内外对于财务审计报告相关要求，对内，也需优化企业内部的财务流程，这都将有助于企业更好地提升财务管理水平，为上市后的合规性提前夯实基础，从而也可让投资者通过审计报告更准确的判断企业的信用价值和潜在的投资风险，以达到企业长期可持续发展的目的。而企业除了聘请会计师事务所外，寻找专业的辅导机构也可以帮助企业优化相关流程，并且还能协助企业解决可能影响上市进程的问题，降低合规风险，从而为企业成功登陆资本市场提供强有力的支持。如果您的企业有赴美上市的意向，欢迎与我们接洽。

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