提问

按次申报印花税的所属期应如何填？纳税期限是如何规定的？

深税君

对于按次申报印花税的纳税人，印花税税款所属期为签订合同的当天。应税凭证印花税实行按次申报缴纳，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

提问

已核定按期申报印花税税种的纳税人当期未发生印花税应税行为，是否需要申报印花税？

深税君

根据第十六条的规定，印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款。已核定按季、按年申报印花税的纳税人，若季度或年度内未发生应税行为，需要进行印花税零申报。

提问

租赁合同只约定了每月租金，未约定租期，应如何缴纳印花税？

深税君

根据第六条的规定，应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

根据第一条第二款规定，应税合同、产权转移书据未列明金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

提问

自然人转让非上市公司股权，转让双方需要缴纳印花税吗？

深税君

一、根据 第一条规定：“在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，作为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。”

二、根据附件《印花税税目税率表》规定，产权转移书据，包括土地使用权出让书据，税率为价款的万分之五；土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据(不包括土地承包经营权和土地经营权转移)，税率为价款的万分之五;股权转让书据(不包括应缴纳证券交易印花税的)，税率为价款的万分之五;商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据，税率为价款的万分之三。转让包括买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割。

因此，自然人转让非上市公司股权，转让双方需按照“产权转移书据”缴纳印花税。

提问

多个当事人共同签订应税合同的，如何计算征收印花税？

深税君

根据第十条规定，同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。

根据第三条第一款规定，同一应税合同、应税产权转移书据中涉及两方以上纳税人，且未列明纳税人各自涉及金额的，以纳税人平均分摊的应税凭证所列金额(不包括列明的增值税税款)确定计税依据。

❖以上内容仅供参考，具体以最新法律法规及相关规定为准。

来源：深圳税务

供稿： 纳税服务和宣传中心12366热线知识管理组

编发：纳税服务和宣传中心